HƯỚNG DẪN TẠM NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRONG THỜI GIAN CHỜ SỬA ĐỔI PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ 2026

Ngày 06/8/2026, Bộ Tài chính đề xuất một số giải pháp hỗ trợ về thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh và doanh nghiệp. Trong đó, đáng chú ý là đề xuất nâng mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 03 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng.

Nội dung này dự kiến được đưa vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi), trình Quốc hội xem xét, thông qua tại Kỳ họp thứ 2, dự kiến vào tháng 10/2026.

Trong thời gian chờ cấp có thẩm quyền xem xét, sửa đổi quy định, Cục Thuế đề nghị cơ quan thuế hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh tạm nộp thuế TNCN theo phương pháp đơn giản theo quy định tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

1. Cách xác định thuế TNCN tạm nộp

Theo điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý trên cùng hồ sơ khai thuế GTGT.

Số thuế TNCN tạm nộp = Doanh thu tính thuế của tháng/quý × Thuế suất

Trong đó:

• Doanh thu tính thuế là doanh thu phát sinh trong kỳ từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
• Thuế suất được áp dụng theo từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh theo quy định pháp luật.

Thời hạn khai thuế và nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Kết thúc năm tính thuế, hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định.

2. Hộ, cá nhân kinh doanh có nhiều địa điểm kinh doanh

Theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh hoạt động tại nhiều địa điểm thì:

• Kê khai doanh thu và nộp thuế GTGT theo từng địa điểm kinh doanh;
• Thuế TNCN được nộp tại trụ sở chính.

3. Quyết toán thuế TNCN cuối năm

Theo điểm a khoản 5 Điều 10 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc trường hợp phải quyết toán thuế TNCN phải nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc kỳ quyết toán thuế.

Trường hợp số thuế TNCN đã tạm nộp thấp hơn số thuế phải nộp khi quyết toán, hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp bổ sung phần chênh lệch và không phải tính tiền chậm nộp đối với số thuế nộp bổ sung theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Ngược lại, nếu số thuế đã tạm nộp cao hơn số thuế phải nộp theo quyết toán, số tiền thuế nộp thừa được xử lý theo Điều 12 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

4. Chủ động khai, tạm nộp và quyết toán thuế đúng quy định

Trong thời gian chờ sửa đổi quy định về mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản, hộ và cá nhân kinh doanh vẫn cần chủ động thực hiện việc khai, tạm nộp và quyết toán thuế TNCN theo quy định hiện hành.

Việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế giúp hộ, cá nhân kinh doanh hạn chế sai sót và bảo đảm hoạt động sản xuất, kinh doanh được thực hiện đúng quy định pháp luật.

Căn cứ pháp lý: Nghị định 68/2026/NĐ-CP; Nghị định 252/2026/NĐ-CP và các quy định pháp luật có liên quan.